信 用 評 價

《國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）規定：

1. 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的納稅人，本評價年度直接判為d級。

2. 對納稅信用評價為d級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）公開d級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為d級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）d級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。 

2

出 口 退 稅

一、《財政部、國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）規定：

出口企業購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。（情形共包括4項，請自行查看）

二、《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）規定：

主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對增值稅專用發票交叉稽核信息比對不符，以及發現提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉內銷證明》：  （二）提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具。

3

風 險 防 范

《國家稅務總局關于加強增值稅發票數據應用防范稅收風險的指導意見》（稅總發〔2015〕122號）規定：

對其法人或財務負責人曾任非正常戶的法人或財務負責人的納稅人，主管稅務機關可以嚴格控制其增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）發放數量及最高開票限額。

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合 縱 連 橫

《國家工商行政管理總局、國家稅務總局關于清理長期停業未經營企業工作有關問題的通知》（工商企監字〔2016〕97號）規定：

各地工商、稅務部門應積極探索將工商部門的經營異常名錄庫管理與稅務部門的非正常戶管理工作進行銜接，建立企業登記備案、股權變動、失聯企業、未報稅企業等信息交換機制。

工商部門將稅務機關提供的非正常戶信息中符合列入經營異常名錄條件的相關企業予以公示，稅務部門通過工商部門提供的企業年報等相關信息查找系統內非正常狀態但尚在經營的企業。

《國家稅務總局關于印發《國家稅務局、地方稅務局合作工作規范（3.0版）》的通知》（稅總發〔2016〕94號）規定：

〔1〕將共同認定的非正常戶評價為d級納稅人，并采取限量供應發票、發布非正常戶公告等懲戒措施。

〔2〕對單方認定的非正常戶納稅人，國家稅務局、地方稅務局通過信息共享渠道，傳遞非正常戶認定及解除信息。