本文聲明：本文由會說作者撰寫，觀點僅代表個人，不代表中國會計視野。文中部分圖片來自于網絡，感謝原作者。

導讀：不管怎么填，實質不會變！

你別看一個小小的申報，遇到稅率變更后的第一個申報期，99%的會計都存在疑問，昨天二哥的一篇《從今天起，增值稅申報表巨變》發出來后也引發了激烈討論。

這里二哥就幾個熱點疑點問題再給大家一起分析討論一下。

01

我5月份報4月份的增值稅報表的時候，當時填了未開票收入，5月份補開了17個點的增值稅，現在6月份報送5月份增值稅報表，這部分沖回到底在未開票負數體現，還是直接不填？

這個問題的原理我們先弄清楚。

原理就是增值稅什么時候申報是看增值稅暫行條例及實施細則規定的納稅義務時間，而不是僅僅看開票。

4月發生了增值稅納稅義務沒開票，但是也需要申報增值稅，所以做了未開票收入填寫。

但是5月補開了發票「這里補開按原稅率補開沒有爭議」在6月申報時候不可能重復申報，對吧？

稅只交一次，那么怎么填表，就成了疑問！?。。?！

二哥說兩個主流的填法，兩種方法達到目的是一樣的，就是避免重復申報。

01）把補開票的銷售額和稅額正常填寫到開具發票相應欄次，然后再未開具發票欄次填寫負數。

02）補充開票的銷售額和稅額不填寫在申報表上。

昨天我在文章中主要給大家展示的第一種辦法，這個也是四川地區目前認可的填法，當然出現未開票負數會導致網申比對不符，需要提交資料到大廳審核后通過申報。

有一部分人留言說未開票一律不得為負數，其實是比較片面的，沒有任何文件規定不能這一填，包括稅總發[2017]124號也沒說未開票不得為負數。這個在二哥之前文章已經給大家詳細分析過。

需要了解的戳進去看：增值稅未開票收入到底如何申報？

其實部分地區未開票不得為負數填寫這個規定就是各基層稅務局對政策的不同理解罷了。

比如廣州地區，就要求按照第二種方法填寫。

當然，也有南京的網友給二哥這樣反饋。

結論：任何問題不要絕對化，營改增后包括條文理解各地都有不同口徑，現在一個未開票申報后補開發票的情況也出現了多種口徑，只能說明中國太大了。

更不要一刀切，覺得自己主管稅務局要求自己這樣申報的，全國就都跟你一樣，還是那句話，中國很大。

02

6月把17%/11%的開票銷售額和稅額對應填寫到了16%和10%欄次，這樣銷售額*稅率就不等于申報表的稅額了，會不會比對不過。

首先，這個勾稽關系在所謂的最嚴比對文件，稅總發[2017]124號中并未規定。

但是不可否認，實踐中有稅務機關這么干，設置了這個勾稽，昨天二哥申報群里就有朋友發了這個比對結果提示。

也就是說，就算你是正常開具了17%或者11%稅率的發票，那么你在6月申報5月增值稅時候對應填寫到16%和10%欄次，也會比對不通過。

這樣的話還得準備資料去大廳申報比對。

結論：我們不一樣，每個申報都有不同的境遇！自己腦補這首歌曲。

03

如果4月份發生的納稅義務但是未確認申報未開票收入，5月份開了17%票，應怎么填表申報?

這個問題也比較普遍，為什么會出現這種情況，很多人覺得不可思議，你為什么不4月做未開票收入申報了？

理論派肯定想不到實際工作中的萬千情況，理論很標準，現實很殘酷，不管怎么說，他就是發生了，其中緣由，我相信各有各的說頭。這里就不多說。

那這種怎么弄？說實話，你問二哥，二哥也只能給你這樣說。

如果發生這種情況，按理論是會要求你重新在4月申報期修改當期申報表，如果產生增值稅要補繳并交納滯納金。然后你17%的正常申報。

當然也有稅務局暫時沒有管這個事情，那這種情況下你6月申報時候先把17%的申報在當期再說，當然，這個時候并不會產生滯納金，但是這種情況下風險并未解除，只是這個雷后期爆不爆，二哥也說不清，可能要，也可能是個啞雷。都取決于手拿引線的稅務局。

04

我收到5月的17%發票，抵扣的時候需要進項轉出一個點不？

這個問題的朋友腦洞有點開，這個問題根本不會發生，如果對方是開錯了把16%的開成17%了，比如本身是5月實現的銷售，他還在開17%的，屬于不按正確稅率開票，你取得的發票不合規，要做的是退回，而沒有認證了再轉出一個點的說法。

當然，如果是補票行為開了17%，你直接按17%認證抵扣就可以了，并沒任何風險。