關于《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》的解讀

《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》(以下簡稱規程)就要正式實施啦，以下是關于此規程的解讀。

什么是申報比對管理呢？

實際上，申報比對管理就是指稅務機關以信息化為依托，通過優化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。說直白一些，就是對增值稅申報數據進行邏輯關系校驗，幫助納稅人準確完成增值稅申報表的申報。

那么哪些信息需要進行比對呢？

        根據規程的規定，稅務機關會在納稅人完成申報后，對以下幾點進行比對：

       1.表內信息，即增值稅申報表及其附列資料信息。

       2.發票信息，即納稅人開具的增值稅發票信息。

       3.進項信息，即增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。

       4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫信息。

       5.備案信息，即增值稅優惠備案信息。

       6.申報比對所需的其他信息。

需要從哪些方面進行比對呢？

新政實施后，強大的金稅三期系統會實現表表比對、票表比對和表稅比對三種比對方式。小編一一給大家介紹：

所謂表表比對，顧名思義就是指申報表表內、表間邏輯關系比對，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對。

所謂票表比對，就是指各類發票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對，即發票、憑證以及備案資格等信息和申報表內填寫信息的比對。

所謂表稅比對，指的是納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對，即申報表內產生的應納稅款與納稅人實際繳納入庫稅款的比對。

比對的規則又是如何設置的呢？

(一)表表比對，按照申報表填寫規則執行。

(二)票表比對，按照一般納稅人和小規模納稅人區分，有著不同的比對規則。細心的小編已經為大家做好了表格，還不趕緊收藏!

一般納稅人票表比對規則

增值稅小規模納稅人票表比對規則

(三)表稅比對，納稅人當期申報的應納稅款≤當期實際入庫稅款。

(四)其他規則，稅務總局還可以根據增值稅風險管理的需要，對申報表特定項目設置申報比對規則;根據文件規定，各省國稅機關也可以根據申報比對管理實際，合理設置相關比對項目金額尾差的正負范圍;主管稅務機關可以結合申報比對管理實際，將征收方式、發票開具等業務存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據實際情況確定所適用的申報比對規則。

申報比對相符或者不相符要如何處理呢？

申報比對環節可以設置在事中或者事后，由省稅務機關根據申報管理需要進行確定。主管稅務機關通過征管信息系統或網上申報系統進行申報比對，并根據比對結果分別采取以下處理流程：

(一)申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖。

(二)申報比對不相符

申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內容，并按照下列流程進行處理：

? 申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設備進行解鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。

? 納稅人僅因為相關資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進行解鎖。

? 異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續核實處理。

? 異常比對結果經稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。核實后發現涉嫌虛開發票等嚴重涉稅違法行為，經稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，轉交稽查部門處理，經處理可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。

? 異常比對結果的處理期限，由主管稅務機關根據實際情況確定。

由于出現信息系統異常等突發情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務機關可以采取應急措施，暫停申報比對。在突發情形消除后，可以根據實際情況重新啟動申報比對流程。

稅總發〔2017〕124號文，就是對增值稅的異常比對，明確了具體的比對內容、比對規則和比對工作程序。并沒有對增值稅的處理出臺新的規定，無“新規”一說，重要提醒的是，無論如何一定要據實申報?。?/span>